T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Malatya Vergi Dairesi Başkanlığı
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı :B.07.1.GİB.44.15.01-2000/ GV-
Konu :Boşanmış olan eşlerden çocukları için asgari geçim indiriminin nafaka veren eşin ücretine uygulanması Hk.

İlgi: 13.03.2008 tarih ve 2839 kayıt nolu dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde, Tekel Başmüdürlüğünde işçi olarak çalıştığınızı, eşinizden boşandığınızı çocuklarınızdan dolayı eski eşinizin asgari geçim indiriminden faydalanmadığını belirterek çocuklarınızdan dolayı asgari geçim indiriminden faydalanıp faydalanamayacağınızı sormaktasınız.

Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32nci maddesinde (5615 sayılı kanunun 2 nci maddesiyle değişen madde Yürürlük; 1/1/2008 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanmak üzere 04.04.2007) Ücretin gerçek usulde vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulanır. Asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanır asgari ücretin yıllık bürüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için %7,5 diğer çocuklar için %5idir. Gelirin Kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu sureye isabet eden indirim tutarları esas alınır. Asgari geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.

İndirimin uygulanmasında çocuk tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan ( nafaka verilen , evlat edilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil ) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, eş tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade eder.... hükmü yer almaktadır.

İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde edilen aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabına, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınır...: denilmektedir.

Ayrıca 265 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde bu konuda ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır.Eşlerden her ikisinin de ücretli olması halinde çocuklar yalnızca sosyal güvenlik yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilecektir.

Buna göre, her ikisi de gerçek ücretli ve boşanmış olan eşlerden çocukları için asgari geçim indiriminin nafaka veren eşin ücretine uygulanması gerekmektedir, Ancak nafaka veren babanın çocukları için asgari geçim indiriminden yararlanmaması halinde velayetiniz altında olup bakmakta olduğunuz ve sosyal güvenlik yönünden size tabi olan çocuklarınız için asgari geçim indiriminden faydalanmanızda herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.

Bilgilerinize rica olunur.