T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Malatya Vergi Dairesi Başkanlığı
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.44.15.01.2000.DV-KDV/
Konu : Milli Eğitim Müdürlüğü hesabında biriken KDV ve DV tutarlarının beyanı Hk.

 
İL MİLLİ EĞİTİM MÜDÜRLÜĞÜNE

İlgi : 24.05.2007 tarihli ve 24377 sayılı yazınız.

İlgi kayıt sayılı yazınızla, taşımalı ilköğretim öğrencilerine verilen öğlen yemeği nedeniyle Müdürlüğünüz adına Ziraat Bankası …….. şubesinde açılan hesaba aktarılan paralardan yükleniciye ödeme yapılırken kesilen ve bankada biriken damga vergisi ve tevkif edilen katma değer vergisi hakkında nasıl bir işlem yapılacağını sormaktasınız.

Bilindiği üzere, 91 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile genel bütçeye dahil daireler katma değer vergisi tevkifatı yapmakla sorumlu tutulmuştur. Tebliğin A/9 Sorumlu Tayin Edilen Kurum ve Kuruluşlarca Yapılacak İşlemler bölümünde; .10 Kasım 2003 tarihli ve 25285 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Tebliğ ile değişik 18 Sıra Numaralı Muhasebat Genel Tebliği'nin "II-DİĞER HUSUSLAR" bölümünde; genel bütçeli dairelerin yaptıkları vergi tevkifatı için beyanname vermeyecekleri, katma bütçeli idareler ve döner sermayeli kuruluşların ise yaptıkları tevkifatları beyanname düzenlemek suretiyle ilgili vergi dairelerine yatıracakları ifade edilmiştir.

Buna göre, genel bütçeli idarelerin bu Tebliğin (A/3) bölümünde sayılan işlemler dolayısıyla tevkif ettikleri katma değer vergileri için ayrıca beyanname verilmeyecektir.

Genel bütçeli idareler dışında bu Tebliğin (A/2) bölümünde sayılan kuruluşların tamamı ise tevkif ettikleri vergiyi vergi sorumlularına ait 2 numaralı KDV beyannamesi ile beyan edip kanuni süresi içinde vergi dairelerine yatıracaklardır. Bu kuruluşlardan KDV mükellefiyeti olmayanlar mükellefiyetlerini tesis ettireceklerdir. Sorumlu sıfatıyla beyanname sadece işlemin yapıldığı dönemde verilecek bu kuruluşlardan her ay beyanname istenmeyecektir. 2 numaralı beyannamenin 7 nci satırından itibaren önce varsa bu Tebliğ kapsamı dışındaki işlemlerden doğan tevkifat tutarları yazılacaktır. Sonraki satırlara Tebliğ kapsamındaki işlemler dahil edilirken, "matrah" sütununa tevkifata tabi işlem bedelinin tamamı, "oran"sütununa tevkifat oranı % 50 olan işlemler için "% 9", tevkifat oranı 1/3 olan işlemler için "%6" yazılacaktır. vergi sütununda bu oranlara göre hesaplanacak vergi miktarı gösterilecektir. 2 numaralı beyannamede herhangi bir surette indirim yapılması mümkün olmadığından tevkif edilen verginin, tamamını vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.

Tevkifat Uygulamasında Sınır başlıklı 7. numaralı bendi gereğince, Bu tebliğ kapsamına giren her bir işlemin bedeli Vergi Usul Kanunu'na göre o yıl için geçerli fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde hesaplanan katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmayacaktır. Fatura düzenleme sınırı 2007yılı için katma değer vergisi dahil 560 Yeni Türk Lirası olduğundan, bu yılın sonuna kadar katma değer vergisi ile birlikte 560 YTL. nı geçmeyen işlemler için tevkifat uygulanması söz konusu değildir. Ancak, tespit edilen tutarı aşan işlemlere ait katma değer vergisinin tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılmayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.. Açıklamaları yapılmış ve 95 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile 03.07.2005 tarihinden itibaren "hesaplanan katma değer vergisi tutarlarına uygulanacak tevkifat oranı; yemek servisi hizmetlerinde 1/2, diğer hizmetlerde 1/3' olarak." belirlenmiştir.

Ancak Genel bütçeli idare olmanıza rağmen taşınan öğrencilerin öğle yemeklerinin Başbakanlık Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu Başkanlığınca gönderilen ödeneklerle karşılandığı bütçenize ödenek konulmadığı anlaşıldığından 18 nolu Muhasebat Genel Tebliği açıklamaları doğrultusunda tevkif edilen katma değer vergisinin Bütçe Gelirleri hesabına aktarılması imkanı bulunmamaktadır.

Bu nedenle 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun hükümlerine göre bir ay içinde tevkif edilen katma değer vergisinin tevkifatı izleyen ayın 24.üncü günü akşamına kadar yukarıdaki tebliğ açıklamaları çerçevesinde 2 No.lu Katma Değer Vergisi beyannamesi ile ilgili vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.