T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Malatya Vergi Dairesi Başkanlığı
Vergi Uygulama Müdürlüğü

SAYI : B.07.1.GİB.4.44.15/KDV -
KONU: KDV beyannamesine eklenmesi gereken belgeler Hk.

……………..MAKİNA ISI SAN.TİC.AŞ.

İlgi : 24/11/2005 havale tarihli dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde ……….. Vergi Dairesi Müdürlüğünün ……….. vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu yaptığınız ihracatlardan dolayı gümrük çıkış beyannamesi elinize geç ulaştığından katma değer vergisi beyannamelerinizi düzeltme ile verdiğinizi,bağlı olduğunuz ……….. Vergi Dairesinin katma değer vergisi beyannamesi verdiğiniz zaman ekinde G.Ç.B. ile İndirilecek KDV ve Yüklenilen KDV tablolarını da vermeniz gerektiğini söylediğini, KDV iadelerinizi YMM raporu ile aldığınızı, söz konusu belgeleri YMM raporu ekinde verdiğinizi belirterek, bu belgelerin KDV beyannamesi ekinde verilme zorunluluğunuzun olup olmadığı hakkında görüş talep etmektesiniz.

84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile Gümrük Beyannameli mal ihracında bulunan mükelleflerin nakden veya mahsuben iade talebinde bulunmaları halinde, ilgili dönem beyannamesinin yanında iade taleplerine ilişkin dilekçe ile,

-Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneği veya bunların listesinin verilmesi de yeterlidir.)

-Satış faturalarının fotokopisi veya listesi,

-İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,

-İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin yüklenilen KDV listesini vergi dairelerine ibraz etmeleri zorunludur.Ayrıca limit altı ve limit üstü iadelerin ne şekilde yapılacağının usul ve esasları tebliğde açıklanmıştır.

1 no.lu KDV beyannamesinin beyannameye eklenecek belgeler bölümünde ihraç edilen mallara ait Gümrük Beyannamesinin aslı veya gümrük idaresi, noter ya da yeminli mali müşavirce tasdikli örneği ile yeminli mali müşavir raporuna göre iade almak isteyenlerin talep dilekçelerinin beyannameye ekleneceği belirtilmiştir.

Gümrük beyannamesi ihracat istisnasının ön şartıdır.Bu beyanname olmadan mükellefin ihraç ettiği mal bedellerini KDV matrahından indirmesi mümkün değildir.Bu nedenle, ihracat istisnası uygulamasında KDV iadesi talep edilse de edilmese de gümrük beyannamesinin ibrazı zorunludur.

Buna göre, ihracat istisnasından faydalandığınız dönemlere ait KDV beyannamelerine gümrük beyannameleri veya bunların listesinin eklenmesi gerekmekte olup, dilekçe ile iadenizi YMM raporu ile alacağınızı bildirmeniz halinde, satış faturalarının fotokopisi veya listesi, indirilecek KDV listesi, ve yüklenilen KDV listesininYMM raporu ekinde vergi dairesine verilmesi mümkün bulunmaktadır.

Bilgilerinize rica ederim.