 |
Iyi Usul ve Tatbikin Memnun Edici Neticelerini Vatandas Hiç Bir Isde Vergi Mevzuu Kadar Hassasiyetle Takdir Etmez K .ATATÜRK |
 |
MALATYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Web Sitesine Hoşgeldiniz |
 |
|---|
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Malatya Vergi Dairesi Başkanlığı
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
SAYI |
: |
B.07.1.GİB.4.44.15.01/VUK - |
KONU |
: |
A.Ş. firmasının süresinden sonra ödediği gecikme zammı ve buna bağlı Katma Değer Vergisine ait fatura talebi |
İlgi :09.10.2008 tarih ve 5698 sayılı yazınız.
İlgi kayıtlı yazınızda, kurumunuz abonelerinden ……………….. A.Ş. firmasının süresinden sonra ödediği gecikme zammı ve buna bağlı Katma Değer Vergisine ait fatura talep ettiğini, Kurumunuzun tahakkuk esasına dayalı aylık fatura düzenlediğini, Gecikme Zammı ve Katma Değer Vergisine ait fatura düzenlemediğini, tahsil anında alınan gecikme zammı ve Katma Değer Vergisinin aylık tahsil-tahakkuk mahsubunun yapılmakta olduğunu, ayrıca tahsil olunan tutar için tahsil fişi verildiğini belirterek; yazınız ekinde bir örneği bulunan tahsil fişinin muhasebe kaydı için geçerli belge olup olmadığı, ile ödemelerin yapıldığı tarihten sonra 7 (yedi) günlük süre geçmiş olduğundan geriye dönük fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşünü sormaktasınız.
213 sayılı V.U.K.nun Fatura Kullanma Mecburiyeti başlığını taşıyan 232. maddesinin son fıkrasında (4444 sayılı Kanunun 13/c-4 maddesiyle değişen ibare) (14.08.1999 tarihinden geçerli olmak üzere) yukarıdakiler dışında kalanların birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin (1.1.2008 tarihinden geçerli olmak üzere) 600 YTL.yi geçmesi veya bedeli 600 YTL.den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya iş yapanın fatura vermesi mecburidir hükmü mevcuttur.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 24/c maddesi hükmüne göre, vade farkı, fiyat farkı, faiz prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler Katma Değer Vergisi matrahına dahil bulunmaktadır.
Kurumunuzca tahsil edilen elektrik bedellerinin süresinden sonra ödenmesinden kaynaklanan gecikme zammına uygulanan Katma Değer Vergisinin indirim konusu yapılabilmesi içinde fatura ve benzeri vesikalarda gösterme zorunluluğu bulunmaktadır.Yazınız ekinde bulunan tahsil fişi gider belgesi olarak kabul edilmekle beraber fatura ve benzeri evrak hükmünde değildir.
Buna göre, kurumunuzca aylık tahakkuk esasına göre düzenlediğiniz faturalara ek olarak süresinden sonra ödenen gecikme zammı ve buna bağlı Katma Değer Vergisi içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.